Dentro de la legislación Mexicana en materia de impuestos existen 2
tipos de impuestos: Los directos y los indirectos. Los primeros gravan
directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Mientras que los
segundos gravan el consumo, por lo que son trasladables hasta el consumidor
final permitiendo a este último acreditarlo del impuesto que cause por sus
actos o actividades. En México los principales impuestos indirectos son: El
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios (IEPS)
EJERCICIOS PRÁCTICOS PARA EL CÁLCULO DEL IVA
1.1 ENAJENACIÓN DE BIENES CON EL PAGO
DE IVA A TASA DEL 16%
Una
compañía fabricante de Zapatos, “Brava S. A de C.V.” realizo las siguientes
operaciones durante el mes. Venta y distribución de calzado para dama por $8,
900,000. Son ventas al 16% el IVA que se
genera se llama IVA por pagar donde el cliente paga, y, “Brava S. A de C.V.”,
solo es responsable solidario para después pagarlo a SHCP.
IVA
traslados $ 1, 424,000
Adquirió
una nueva bordadora para su nuevo modelo de calzado. $ 2, 000,000. Se compra al 16% el IVA que se genera se
llama IVA acreditable ya que el comprador paga, luego, “Brava S. A de C.V.” Le servirá el pago para disminuir el IVA por pagar.
IVA
acreditable $ 320 000.
IVA de traslado: $ 1, 424,000
IVA Acreditable: $ 320,000
IVA a pagar: $ 608,000 (diferencia)
2.2 DE PRESTACIONES DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES.
Un profesor
presta servicios de asesoría independiente a empresas y escuelas privadas. A continuación se muestra el desglose para el
pago del impuesto IVA correspondiente al mes de diciembre
Ingresos
cobrados DICIEMBRE 60,000
IVA trasladado
$9,600
Gastos
realizados:
Pago de
internet y teléfono: $5,000
IVA
acreditable $800
Gastos de
papelería $ 3,000
IVA
acreditable $480
IVA TRASLADADO: $ 9,600
IVA ACREDITABLE TOTAL: $800 + $ 480 = $1,280
IVA POR PAGAR = $ 8,752
(Sin
incluir retenciones de dos tercios del impuesto)
3.3 EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES Y
SERVICIOS.
Por Arrendamiento
de bienes inmuebles. Supongamos que don Javier López cuenta con 5 locales en el
centro de Altamirano que arrenda y se encuentro debidamente registrado en SHCP.
Cada local tiene una renta de $2,000.
Ingreso percibido por arrendamiento en el mes de diciembre ascienden a
$10 000. Por Tasa del 16% = IVA traslados o cobrados a las personas físicas $
1, 600. Que deberá pagar al gobierno por ejercer servicios temporales.
4.4 DE LA
IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
Una persona
física en Veracruz, traslada mercancías de España a México y luego del puerto
lo transborda hasta comitán.
Estimación
de IVA:
Valores en
aduanas de las mercancías $100, 000
Aranceles y
cuotas compensatorias $2,000.
Otros
gráveme $ 1,200
Para
determinar la base para calcular el IVA por la importación de bienes tangibles.
·
Valor en aduanas de las mercancías.
·
(+) Impuesto general de importación pagado
·
(+) Otros gráveme que se deben pagar en la
importación
·
(=) Base para calcular el IVA por la importación de
bienes tangibles
Procedimiento
Valor en aduana de las mercancías
$100,000
Impuestos generales de importación
pagado $ 2,000
Otro gráveme que se deben pagar en la
importación $1,200.
Total del valor más impuestos $103,200
Por tasa del 16% = IVA a pagar del
ejercicio $14,512
CONCLUSÓN
Al realizar estos ejercicios he
llegado a la conclusión de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) es de sum importancia ya que posee un inteligente
sistema de recaudación por lo cual es un impuesto que afecta directamente al realizarse
una operación de compra-venta.
Y su objetivo es aplicándolo a la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país.
El
impuesto esta creado por la enajenación de bienes muebles, la prestación de
servicios y la importación de bienes, según se específica en esta Ley,
aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagas las personas
naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho,
los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que
en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes,
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en
esta Ley.
